EPC总承包模式下市政工程项目财务管理 风险要点分析⸺基于总承包方角度
文章字数：2329
李可
【摘要】目前正值我国经济发展迅速时期，改革开放持续深化，国家对基础设施建设的投入加
大，基建工程得到较大发展机遇，市政工程建设项目不断增加，也带动管理模式不断发生变化。
EPC总承包模式在我国发展迅速，该模式将设计、采购及施工结合为一体，在工程承包水平提升
的同时，也暴露了财务管理工作的薄弱之处。本文主要分析EPC模式下市政工程项目的财务管
理工作特点及风险管控，总结管理策略，规避财务风险，提升财务管理能力。
【关键词】EPC 总承包市政工程 财务管理财务风险
引言
市政工程是政府主导的，建设开放给大众使用、满足社会需求的公共服务设施。近年来，EPC总承包模式日渐成为工程承包的主导模式，市政项目也偏向采用EPC模式，但该模式在注重质量与进度的同时，忽视了财务管理工作，使得该模式存在一定财务管理风险。针对市政工程建设过程中财务核算的不足，结合EPC模式总承包方财务管理工作特点，分析存在的风险及问题，从而提高财务管理工作的质量，把控财务风险。
1、EPC总承包模式下市政工程财务管理工作简述
EPC模式下建设单位将工程的设计、采购、建设承包给总承包方。发包方主要管控工程进度与工程质量，保证工程建设成本与合同一致。总承包方在建设过程中对设计与施工更加自由，但责任与风险也越大。EPC模式能在建设过程中对建设方案进行不断优化，充分发挥设计优势。为更好完成建设项目，该模式更加注重工程质量和进度，在一定程度上忽视了财务管理工作。而在建设前期，资金需求较大，在预算管理上存在很大压力。另一方面，在总承包合同总价的约束下，要保证费用合理分配等问题。而市政工程周期长，相对复杂，在EPC模式下，投入成本高，对于总承包方来说，施工过程中一旦发生现场施工进度与施工计划不一致的情况，都将增加资金拨付链断裂的风险，甚至造成拖欠工程款项的财务风险出现。
2、EPC总承包模式下市政工程项目财务管理问题分析
2.1忽视财务管理工作，财务人员对项目认识不到位
首先在EPC总承包项目进行时，本就更侧重于工程质量和进度本身，而财务人员在项目建设工作开展时只将重心放在财务工作上，并未对项目有整体的认识，与各部门之间的联系不强，且市政工程项目财务核算相对而言较为复杂，财务人员在建设过程中才不断地了解项目情况，造成财务工作效率低下。
2.2招投标与签约环节存在财务风险
在EPC项目招投标环节，财务人员一般不参与全程，多由经营管理部门实施，对于工程前期的预算和报价了解甚少。首先为了中标，造价人员会以更易中标的价格进行报价，导致报价过低，由于市场利率和市场环境影响，势必会给财务管理带来风险。且在EPC项目签约时，发包方通常主导签约过程，不断对付款方式、具体价格及进度要求进行修改，进而影响到财务管理对财务风险的识别。而市政工程项目是由政府主导的大型工程，具有非常显著的特点，建设路线也大多较分散，后期易受到环境因素和施工内容影响，在履约进度上可能存在滞后，影响工程款项的拨付，这也是财务人员在初期环节难以预料到的财务风险。EPC模式下的市政工程项目特点为周期长且成本投入大，一旦后期实际施工与履约计划不一致，都将可能出现资金拨付跟不上，拖欠款项的财务风险发生。
2.3项目建设过程中财务风险的体现
（1）总承包方承担原材料采购所带来的风险。
在EPC工程项目建设过程中，总承包方要负责采购大量原材料，材料价格容易随市场环境不断波动，在赶工期时可能会出现高价采购原材料的情况发生，使用的原材料价格超出预算标准，由此会对项目成本投入造成影响。由于市政项目建设路线分散，不同施工面所运用到的材料不同，对原材料价格的把控难上加难，也可能会存在物资浪费的情况，财务人员难以及时预计到材料成本投入方面的风险，增加财务管理难度。、
（2）财务原始凭证难以及时归集，缺少有效管理
EPC项目中总承包负责采购原材料，所涉及原始凭证数量大，涉及包括材料招投标、采购合同、发票、送货单、结算书、收据等等，以及在建设过程中各子项目分包单位的分包合同、发票与结算报告，这些都是财务核算的重要依据。在市政工程建设时，各子项目现场施工进度和施工质量不一定都能满足达标要求，工程量、原材料价值及工程结算不能及时予以确认，涉及到的相关原始凭证难以得到及时确认和有效管理，影响总承包方在业主方的产值确认，进而也影响资金拨付，给财务管理带来困扰和风险。
（3）总承包方对各分包单位综合实力不够了解
由于市政工程子项目分散的特点，总承包方对各个分包单位了解不够充分，财务人员难以掌握各分包单位的资金实力及财务状况，总承包方也难以对分包单位的管理能力和生产能力进行分析。当业主认为工程量与产值与现场施工不符合时，可能会延期拨付进度款项的情况，进而影响总承包方向分包单位资金拨付滞后，如分包单位自身资金实力不足以实现短期资金垫付的情况，就会导致分包单位生产能力低下，进一步影响工程履约进度，陷入资金拨付困难的恶性循环，增加总承包方的违约风险，财务风险随之而来。
（4）财务管理工作中的税务风险
EPC项目实际施工过程中，总承包方对分包单位管控不到位，而出现分包单位无法及时提供发票的情况，就容易出现总承包方进项税额不能及时抵扣，从而造成一定经济损失的财务风险。
3、EPC总承包模式下市政工程项目财务风险管理与有效防范措施
3.1强化财务管理工作，提升财务管理人员对项目的整体认识
首先，总承包方要增加对财务管理工作的重视，必须要增强项目全体人员的成本管控意识。在工程量核对环节、工程结算办理环节都要求相关人员与财务部门管理人员进行有效沟通，使财务管理人员能对项目进度，工程建设情况有充分了解，使财务管理人员能及时向业主进行款项拨付申请，也能严格把控对分包单位的资金拨付，避免超工程量拨付的风险发生，也能提高财务管理工作的效率。
3.2健全管理机制，调整招投标过程中的
【摘要】目前正值我国经济发展迅速时期，改革开放持续深化，国家对基础设施建设的投入加
大，基建工程得到较大发展机遇，市政工程建设项目不断增加，也带动管理模式不断发生变化。
EPC总承包模式在我国发展迅速，该模式将设计、采购及施工结合为一体，在工程承包水平提升
的同时，也暴露了财务管理工作的薄弱之处。本文主要分析EPC模式下市政工程项目的财务管
理工作特点及风险管控，总结管理策略，规避财务风险，提升财务管理能力。
【关键词】EPC 总承包市政工程 财务管理财务风险
引言
市政工程是政府主导的，建设开放给大众使用、满足社会需求的公共服务设施。近年来，EPC总承包模式日渐成为工程承包的主导模式，市政项目也偏向采用EPC模式，但该模式在注重质量与进度的同时，忽视了财务管理工作，使得该模式存在一定财务管理风险。针对市政工程建设过程中财务核算的不足，结合EPC模式总承包方财务管理工作特点，分析存在的风险及问题，从而提高财务管理工作的质量，把控财务风险。
1、EPC总承包模式下市政工程财务管理工作简述
EPC模式下建设单位将工程的设计、采购、建设承包给总承包方。发包方主要管控工程进度与工程质量，保证工程建设成本与合同一致。总承包方在建设过程中对设计与施工更加自由，但责任与风险也越大。EPC模式能在建设过程中对建设方案进行不断优化，充分发挥设计优势。为更好完成建设项目，该模式更加注重工程质量和进度，在一定程度上忽视了财务管理工作。而在建设前期，资金需求较大，在预算管理上存在很大压力。另一方面，在总承包合同总价的约束下，要保证费用合理分配等问题。而市政工程周期长，相对复杂，在EPC模式下，投入成本高，对于总承包方来说，施工过程中一旦发生现场施工进度与施工计划不一致的情况，都将增加资金拨付链断裂的风险，甚至造成拖欠工程款项的财务风险出现。
2、EPC总承包模式下市政工程项目财务管理问题分析
2.1忽视财务管理工作，财务人员对项目认识不到位
首先在EPC总承包项目进行时，本就更侧重于工程质量和进度本身，而财务人员在项目建设工作开展时只将重心放在财务工作上，并未对项目有整体的认识，与各部门之间的联系不强，且市政工程项目财务核算相对而言较为复杂，财务人员在建设过程中才不断地了解项目情况，造成财务工作效率低下。
2.2招投标与签约环节存在财务风险
在EPC项目招投标环节，财务人员一般不参与全程，多由经营管理部门实施，对于工程前期的预算和报价了解甚少。首先为了中标，造价人员会以更易中标的价格进行报价，导致报价过低，由于市场利率和市场环境影响，势必会给财务管理带来风险。且在EPC项目签约时，发包方通常主导签约过程，不断对付款方式、具体价格及进度要求进行修改，进而影响到财务管理对财务风险的识别。而市政工程项目是由政府主导的大型工程，具有非常显著的特点，建设路线也大多较分散，后期易受到环境因素和施工内容影响，在履约进度上可能存在滞后，影响工程款项的拨付，这也是财务人员在初期环节难以预料到的财务风险。EPC模式下的市政工程项目特点为周期长且成本投入大，一旦后期实际施工与履约计划不一致，都将可能出现资金拨付跟不上，拖欠款项的财务风险发生。
2.3项目建设过程中财务风险的体现
（1）总承包方承担原材料采购所带来的风险。
在EPC工程项目建设过程中，总承包方要负责采购大量原材料，材料价格容易随市场环境不断波动，在赶工期时可能会出现高价采购原材料的情况发生，使用的原材料价格超出预算标准，由此会对项目成本投入造成影响。由于市政项目建设路线分散，不同施工面所运用到的材料不同，对原材料价格的把控难上加难，也可能会存在物资浪费的情况，财务人员难以及时预计到材料成本投入方面的风险，增加财务管理难度。、
（2）财务原始凭证难以及时归集，缺少有效管理
EPC项目中总承包负责采购原材料，所涉及原始凭证数量大，涉及包括材料招投标、采购合同、发票、送货单、结算书、收据等等，以及在建设过程中各子项目分包单位的分包合同、发票与结算报告，这些都是财务核算的重要依据。在市政工程建设时，各子项目现场施工进度和施工质量不一定都能满足达标要求，工程量、原材料价值及工程结算不能及时予以确认，涉及到的相关原始凭证难以得到及时确认和有效管理，影响总承包方在业主方的产值确认，进而也影响资金拨付，给财务管理带来困扰和风险。
（3）总承包方对各分包单位综合实力不够了解
由于市政工程子项目分散的特点，总承包方对各个分包单位了解不够充分，财务人员难以掌握各分包单位的资金实力及财务状况，总承包方也难以对分包单位的管理能力和生产能力进行分析。当业主认为工程量与产值与现场施工不符合时，可能会延期拨付进度款项的情况，进而影响总承包方向分包单位资金拨付滞后，如分包单位自身资金实力不足以实现短期资金垫付的情况，就会导致分包单位生产能力低下，进一步影响工程履约进度，陷入资金拨付困难的恶性循环，增加总承包方的违约风险，财务风险随之而来。
（4）财务管理工作中的税务风险
EPC项目实际施工过程中，总承包方对分包单位管控不到位，而出现分包单位无法及时提供发票的情况，就容易出现总承包方进项税额不能及时抵扣，从而造成一定经济损失的财务风险。
3、EPC总承包模式下市政工程项目财务风险管理与有效防范措施
3.1强化财务管理工作，提升财务管理人员对项目的整体认识
首先，总承包方要增加对财务管理工作的重视，必须要增强项目全体人员的成本管控意识。在工程量核对环节、工程结算办理环节都要求相关人员与财务部门管理人员进行有效沟通，使财务管理人员能对项目进度，工程建设情况有充分了解，使财务管理人员能及时向业主进行款项拨付申请，也能严格把控对分包单位的资金拨付，避免超工程量拨付的风险发生，也能提高财务管理工作的效率。
3.2健全管理机制，调整招投标过程中的